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减免的六税两费,如何做账?


发布时间:2023-02-27

 

 减免的六税两费,如何做账?

 
计提时:
 
借:税金及附加等
 
贷:应交税费—应交印花税等
 
缴纳时:
 
借:应交税费—应交印花税等
 
贷:银行存款
 
营业外收入或其他收益(减免的部分)
 
其实我觉得完全没有必要计提,更没必要把减免的税费计入营业外收入。
 
财政部会计司也给出了明确答复:减免的税费,企业应当冲减相关费用或直接计入当期损益。
直接按照减免后的金额做会计处理:
 
计提时:
 
借:税金及附加等
 
贷:应交税费—应交印花税等
 
缴纳时:
 
借:应交税费—应交印花税等
 
贷:银行存款
 
对于1、2月退回的六税两费直接冲减税金及附加。
注意:增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受上述优惠。

第一步:

纳税人登录安徽省电子税务局通过路径【我要办税】-【一般退(抵)税管理】-【入库减免退抵税(六税两费退税专用)】或直接在搜索框搜索模块关键字进入模块办理。

第二步:

进入【入库减免退抵税(六税两费退税专用)】办理界面,系统会有如下提示通知,点击“确认退税”

第三步:

系统自动带出“提退税金类型”为“减免税费”,“是否为追溯享受优惠政策”为“是”,“追溯享受优惠政策名称”为“‘六税两费’追溯享受(小型微利企业)”,“申请退税费原因类型”为“其他减免退库”,“申请退抵税(费)方式”为“退税”且不可修改。

第四步:

系统自动带出对应的“账户名称”、“银行账号”,若之前未将账户账号信息报送给税务机关,需先通过路径【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】-【存款账户账号报告】至【存款账户账号报告】模块做账户账号报告,将“一般退税账户标识”选为“是”,再办理退抵税业务。

第五步:

对系统自动带出的入库减免退抵税(费)款明细、本次退抵税费额进行核对。

第六步:

同时若退税账户名称与退税纳税人名称不一致,需选择“退税名称不一致原因说明”,可选择“企业注销”、“名称登记变更”、“纳税人灭失(死亡)”、“无本人银行账户”、“其他原因”,若选择为“其他原因”,还需在退税申请理由中如实、详细填写原因;若退税账户名称与退税纳税人名称一致,则无需对“退税名称不一致原因说明”进行选择;“退税申请理由”为“六税两费政策性减免”。

第七步:

完成以上操作后,系统提示如下,点击“确定”即可。